又到了麻煩的報稅季節。去年由於財務上的需要，第一次賣出我持有的公司 ESPP 和 RSU，加上別的股票交易，使得我原先就預期今年的報稅會是比較麻煩的工作。於是，我決定放棄多年來自行手填稅表的原始人報稅法，今年第一次嘗試使用科技化的報稅方法，用 Turbo tax 幫助我算稅報稅。
不過，在開始報稅之前，還是要了解 RSU 和 ESPP 對所得稅的影響。閱讀 Google 找到的網頁，還有 PTT 上大家的討論之後，得到的結論如下，和大家分享：
RSU 的法則比較簡單。公司的 RSU 都有既定的 vesting 時程，我可以在某些特定的時間，拿到先前說好的數量的公司的股票，比如說 100 股之類。這算是額外的所得，在 RSU vesting 的那一天，會依公司股票的市值，來計算出我額外所得是多少，併入 W-2 之中。比如說，要是公司股票一股15元，那我在 RSU vesting 的那天就額外有 15 x 100 = 1500 元的所得。如果假設一張 pay check 有 1500 元的時候，聯邦稅應該預扣 20% 的話（假設的數字，為方便計算都取整數），公司也會預扣 20% 為所得稅，也就是 100 股的 RSU，我只會拿到 80 股，另 20 股自動幫我預扣所得稅去了。這些所得、預扣，全部會以當天的股價和股數換算成等值的數字，加在我的 W-2 裡。以上例來說，我的 W-2 會出現 1500 的所得，以及 300 元的聯邦稅預扣。結論：領到 RSU 那天，所得和預扣稅都會以等值金錢的形式，加總計入 W-2 之中，所以 RSU vesting 時候的所得稅相關事件，都會合併計入 W-2 之中處理，在報稅的時候，不用對「得到 RSU」這個事件做任何額外的申報。
RSU 賣出的情形則和賣出一般股票無異，依持有時間和買賣價差來決定 long/short term capital gain/loss，並且申報。
ESPP 的情形則相對複雜。所謂 ESPP，是美國的「員工認股」機制。我可以從自己每張 paycheck 裡，提撥最多 10% 的薪水保留起來，在每年兩次的員工認股時間（我們公司是六月底和十二月底），用前半年慢慢累積下來的 10% 薪水，一次購買公司的股票。為了鼓勵員工認股，以這種方式，可以用折扣價（八五折）買入公司的股票。而且，以 6/30 買入的那一批股票為例，八五折的計算基準，是以這段時間的起點 （1/1） 和終點 (6/30) 的兩個股票價錢，其中較低的那一個來計算。
當然，任何我可以賺錢的機會，山姆大叔也要賺一票。我在 6/30 當天，用比當日市價低的價格，買進股票，那不就是憑空多出了所得了嗎？這個價差，也是要被課稅的。不過，怎麼課，學問很大，以下詳細分析。
第一，這個價差的課稅方式，和我何時賣出用 ESPP 得到的股票有關。因為要等到賣的時候才知道稅應該如何計算，所以 ESPP 股票的買入事件沒有任何稅的 consequence, 就像我什麼都沒有做一樣。
第二，ESPP 的賣出，有分 qualifying 和 disqualifying 兩種。在買入之後某個時間之內就賣掉，為 disqualifying disposal，超過了這個時間的話，則變成 qualifying disposal。這段時間的計算方式如何規定，網路上都查得到，在此略去不提。實務上，通常是買入 ESPP 後一年或一年半。
如果是 disqualifying disposal，那買入股票當日所有的折扣，都要算是一般所得，依邊際稅率課稅。如果說 1/1 股價 10 元， 6/30 日股價漲成 20，我可以用兩者之間比較低的那個價錢，也就是 10元的八五折，每股 8.5元買入股票。之後，如果我的 ESPP 留在手上不夠久，以 disqualifying disposal 的方式賣掉了，那全部拿到的折扣 （買入當日市值20 - 實付價格8.5）都要算做一般所得，以邊際稅率課稅。而且，這件事情，就算最後股票賣不到 20 元，也成立。假設 6/30 之後，股價又下跌，因此我以每股 15元 disqualifying disposal，那我得以邊際稅率付出買入的時候的折價 （20-8.5）的稅，再另外申報 (20-15) 的 capital loss。
如果 ESPP 持有夠久，變成 qualifying disposal，那要付的稅，會少一些。以邊際稅率計算的一般所得部分，變成只有我實際拿到的 15% 折扣。以上面的例子來說，一般所得只有 (10-8.5) 這部分，而不是 (20-8.5)，剩下的部分算成 capital gain。因為目前的稅法之中，一般所得的邊際稅率比 long term capital gain 高，所以 ESPP 要是持有夠久，變成 qualifying disposal 之後，可以把一部分原本會被算做一般所得的收入，轉換成 capital gain，對降低所得稅有利。
特別值得一提的是，目前施行的對 long term capital gain 課以較低 (15%) 稅賦，有利於以錢賺錢的稅法，將在 2012 年過期。如果今年之內，稅法沒有修定，那從明年 2013 開始，long term capital gain 稅率會回到 20% 的水準，把一般所得變成 capital gain 得到的相對優勢變成比較小。所以，如果手上有 ESPP 在找時機賣出的人，今年要特別注意。
最後，分享我第一次使用 turbo tax 報稅軟體的心得。原先我以為，如果稅的情形夠簡單，只是 W-2 和少少幾張 1099-INT，1099-DIV 的話，那報稅軟體就幫助不大。但在這次用了之後，發現報稅軟體最好的地方，是省去了我一項項加東西，按計算機的時間。我只要輸入數字，加減乘除都自動有軟體幫我做好，實在是太方便了。算完稅之後，檢查一下 Turbo tax 做出來的表格，發現有個很有趣的 informative 表格，line-by-line 比較我的1040 稅表和類似所得級距的人的平均。一比之下，發現大家都很會節稅，大家的 itemized deduction 都是我的好幾倍，雖然所得相似，所得稅大約只付了我的 2/3…看來關於節稅，我實在是太無知了，還有很多要去一一研究的地方…
