2009 所得稅心得：兩個錯誤

最近我初步完成了 2009 個人所得稅的試算。不算還好，一算驚人。我發現自己在計算/規畫所得稅上，似乎犯了兩個重大失誤。我相信這些失誤不會只發生在我一個人身上，現在離美國報稅截止日還有一個多月，我就打鐵趁熱，趕快寫了這篇文章，希望對大家今年或往後的報稅，有些幫助。

我犯的錯誤一是在美國聯邦稅 1040 表格的第十項： Taxable Refunds, Credits, or Offsets of State and Local Income Taxes。以往，如果我有前一年加州州稅的退稅的話，我就很自然地把加州退稅的錢，加在這一項裡，當做所得的一部分。這個做法乍聽之下很合邏輯：既然有州稅退稅，表示再前一年州稅預扣過多，而州稅預扣的部分，沒有計算在聯邦稅的所得裡，所以這些錢並沒有被收過聯邦稅，因此必須要在今年重新算成所得，補繳聯邦稅。

錯誤。至少在某些條件下是錯誤的。在這個項目的說明，有一個但書 "None of your refund is taxable if, in the year you paid the tax, you either (a) did not itemize deductions, or....." 美國聯邦稅允許每個人有 $5700 的 standard deduction（2009 年的金額），而這 standard deduction 是大家都有的。只有州稅預扣超過 $5700 的人，才會去使用 itemized deduction。既然大家都有 standard deduction，那除非前一年的州稅預扣超過 $5700，在計算聯邦稅的時候，才會發生上一段述敘的，州稅預扣的錢未繳聯邦稅的情形。對州稅預扣在 $5700 以下的人（所有只領 TA/RA 的學生和所得不高的人士應該都屬這類），不論州稅預扣是多少錢，都會自動採用 standard deduction，而這個 deduction 是大家都有的，因此不構成州稅預扣的錢未繳聯邦稅的問題（因為預扣的錢比 standard deduction 少的話，在計算聯邦稅的時候，州稅的預扣是完全沒有考慮進來的），也沒有州稅退稅應該要補算成所得的情形。

看起來是很明顯的規則，為什麼自己以前從來沒有注意到哩？剛剛拿出過去的稅表一看，才想起來原來 NR（non-resident）沒有 standard deduction 可以用。我 03-07 都是 NR 身分，所以州稅預扣都是 itemized deduction，所以 04-08 年的所得稅計算的時候，都的確應該把前一年州稅的退稅加回去。08 年是我第一次以 resident 身分報稅，因此 09 年也就是現在在算的所得稅，我第一次符合若前一年使用了 standard deduction 就不必把州稅退稅加為所得的規定。

結論雖然是我沒有犯錯，但我覺得這個是很大的陷阱，特別是之前都以 NR 身分報稅，最近剛畢業變成 R 的新上班族，或者是 NR 身分報稅已滿五年，要轉成 R 身分的學生，要特別注意這個狀況。

至於錯誤二是比較屬於長期規畫的失誤。試算完畢後，我發現自己的聯邦稅和州稅可以各退稅一千餘元，這是一個應該要讓人感到非常傷心的事實。常常我聽到很多人開心地說，今年我可以退稅多少多少錢，基本上這是完全錯誤的觀念 - 退稅的錢，本來就是我的。會發生高金額的退稅，表示我去年對預扣稅的控制不佳，害我把本來可以自由使用的錢，無息借貸給山姆大叔或阿諾，到了報稅結算的時候才討回來。如果過多的預扣沒有發生，這些錢在去年就應該隨著每張 paycheck 進入我的口袋，我可以用它們去吃大餐，去旅行，或去定存賺利息，或投資，或買任何我想要的東西。退稅的發生，就表示我毫無理由地，失去了在去年使用這些本來就是我的錢的機會，是一個任何人都應該小心計算並且避免的事情。

不過，調整每張 paycheck 預扣稅的金額，並沒有那麼 straight forward。理由是，這個金額並沒有辦法自己直接 specify 一個數字，而是要透過 W-4 表格上的 allowance 這個欄位來調整。Allowance 這個數字，最小寫 0（這樣子會預扣最多錢），最大則似乎沒有上限（數字越大，預扣越少），但 allowance 值和預扣稅的金額之間的算式，好像並沒有公布，因此這個調整很難一次到位，需要仔細觀察自己今年預計會有多少所得，因此該繳多少稅，然後推算每張 paycheck 的預扣是否足夠，往往要改動數次 allowance，才能達到一個差不多的數字。

而且，預扣稅的計算式十分愚笨，它的基礎架構是，從每張 paycheck 的金額 extrapolate，來預估全年的所得，然後用那個預估的所得的稅率來預扣。這種情形特別不適用於所得會上下波動的人士，比如說學生暑假做 intern，就會預扣太多，因為它是以假設這個學生整年十二個月都是領這樣的薪水來預扣稅；同理，如果上班族領到一張特別大張的 bonus，那這個 bonus 會被預扣超多稅，因為它的假設是我整年每張 paycheck 都是這麼大張。

所以，最基本的應變原則是，只要發生了任何本薪之外的收入，就應該注意預扣稅的金額，然後採取適當的應對（修改 W-4 的 allowance 值）。調整的目標應該是，要讓預扣恰到好處，明年報稅的時候不會有退稅的發生。不過這裡面有一個玩火的危險，要是預扣太少，明年報稅時補繳太多稅，會被國稅局罰款。預扣稅太多沒有利息，預扣稅太少竟然要罰款，這真是不公平的政府-納稅人關係啊。

另外我也懷疑，預扣稅沒有移除 tax-deferred account 造成的影響。例如我去年的 401k 是放滿 16500 元，這些錢目前是不用繳所得稅的，剛好我的加州州稅就差不多是可以退 16500 x 9%（我的加州州稅邊際稅率）。這部分究竟是怎麼回事，還要再研究一下。